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高新技術企業認定

關于2020年高企財務數據的核對要點

文字:[大][中][小] 2020-4-29  瀏覽次數:469

2020年高企第一批次申報基本進入尾聲,在此工作中或多或生會碰到相關問題,其中,企業相關相關財務數據需要仔細核實,但是很多財務人員拿到審計報告初稿后不知從哪核起,一下總結下近幾年核查的幾個重點。
1、從稅務系統導出近三年的稅務報表(即資產負債表和利潤表),與近三年的年度審計報告中的兩大報表數據進行核對,除了往來款審計有負值重分類外,其他數據必須一致;
2、從稅務系統導出近三年的所得稅匯算清繳表(一整套),與審計報告進行核對,其中所得稅A類主表數據要與利潤表數據一致,期間費用表上的研究費用與年報上披露一致,企業信息表上的從業人數要與職工薪酬匹配,研發費用加計扣除優惠明細表要與輔助臺賬以及研發費用專項審計報告中各費用明細數據口徑是否吻合;針對重新認定的企業,還要關注高新技術企業優惠明細表,核對下表上的數據以及邏輯關系可有問題;19年所得稅匯算清繳企業信息表上的資產總額按照19年年度審計報告上的資產期末總計數據填寫,都不是平均口徑,從業人數按照提供給工程師的花名冊總人數填;
3、專項審計報告中要打開費用明細表以及編制說明表(或者是各附表),與輔助臺賬進行核對。高品收入報告中的高品收入金額是否與高新技術產品收入輔助臺賬中歸集的金額是否一致,總收入要根據19年年報中利潤表上的金額加計核算,核查是否包括投資收益、營業外收入等;研發費用專項審計報告中各年度數據要與年度審計報告中報表進行核對,各立項的數據明細要與輔助臺賬中的分臺賬數據一致,還要注意因為元單位轉換為萬元單元而導致的四舍五入數字過大;
4、審計報告中企業的基本信息,包括企業名稱、注冊資本、注冊地址等基本信息企業一定要看;還要關注審計報告數據,是否有數據與報表數據披露不一致的情況;
5、再次強調,19年所得稅匯算清繳一定要跟19年年度審計報告數據一致,其中固定資產折舊這類的調整表可以參考審計報告附注里的明細來填寫,謹記這個口徑:年度財務報表利潤中的“管理費用”中的“研究費用”(經會計師事務所審計)=研發費用專項審計報告中的研究費用數額=按照科技局模板填寫輔助賬上的研究費用總額=每年所得稅匯算清繳表“期間費用”中的“研究費用
6、建議客戶今年都做研發費用加計扣除,如果做,各費用明細可參考19年專項審計報告中審定的各費用明細數據來填,加計扣除中其他費用的口徑是不高于當年度研發費用總額的10%,某些企業可能填此表的時候發現與高企口徑不一致,這個是合理的,另外有關研發材料是否全額加計扣除,可以依企業實際情況來定。

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